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如何合法避税（二）
在上一篇“如何合法避税（一）”一文中，我提到了对于经营自己生意的兄弟姐妹可以通过成立公司来合理避税。公司的组织形式有许多种，根据不同行业和销售规模，可以选用不同的公司形式来适应自己的发展。但是美国的税法系统非常复杂，一些经营者因为不了解税法或者没有咨询律师和会计师，从而选择了并不适合自己生意的公司形式，因此多交了许多本可以合法避免的税。对于一般的小生意，本文将简单介绍一种完美的组合方式来合理避税：即组建有限责任公司（LimitedLiability Company，简称LLC），然后选择以小型公司（Small Business Corporation，简称S Corp）的形式来报税。这样你的财产不仅可以得到充分的法律保护，而且可以合法规避很多的税。
LLC和S Corp的共同点在于，两者都对投资人的财产给予充分的保护，而且公司的收入都转移到投资人（Pass-throughof Income），但是它们也有许多不同的地方。
我们先来了解一下组建LLC的好处：
1. 管理简单，注册费用低廉 ($100注册费和$50年费)
2. 投资人的法律义务局限在公司层面
3. 公司的净收入全部转移到（Pass-through of Income）投资人，因此不需要交公司税（除非你选择以Corporate形式报税）
4. 相对S Corp来说，LLC收益的分配局限较少，一般不需要根据投资比例来决定分配。
然而，LLC最大的缺点就是：公司所有的收益转移到投资人以后，投资人需要全额申报自雇税(self-employmenttax)。这就是为什么需要选择按照SCorp来报税的根本原因了。（哈哈，记住：会计师是帮大家省钱的哦！）
S Crop的组织形式和LLC类似，但是成立S Corp的要求和后期的管理要比LLC复杂，例如: SCorp对正式的会议和会计记录等等的要求比LLC要严格的多。那么为什么成立LLC以后选择S Corp的形式就可以合理避税呢？
首先，自雇税(self-employment tax)是在Earnedincome（为了方便理解，本文称其为：主动收入）的基础上来计算的。如果是被动收入(PassiveIncome)，例如股利/红利(Dividend)，或者投资收益/资本增值(CapitalGain)等则不需要交自雇税。因此，如果生意收入的一部分能够按照税法规定划分为被动收入或资本增值，那么我们就可以省下很多自雇税。对于合伙经营或个人拥有的有限责任公司(LLC)，几乎所有的收入都需要在个人税表1040的附表ScheduleC上面来申报，这样你所有的净收入就都被归类为主动收入(EarnedIncome)，因此全部净收入都需要交自雇税(Self-employmentTax)。
大家一定会问：怎么才能把主动收入转换成被动收入或投资收益呢？好吧，这里先介绍一下我们的口号：找Sophia 何博士买卖房产，送免费税务咨询！
其实，把部分主动收入转换成投资收益很简单。当你注册LLC并选择以S Corp报税，在符合税法规定的条件下，可以把净收入的一部分作为工资(Reasonable Salary)，剩余的部分则可以算成投资收益 (Distribution)。如果雇主和雇员是同一个人，那么原本雇主和雇员各付一半的工资税（FICA）都需要自己承担，也就是自己需要交总计15.3%的自雇税。但是投资收益属于资产增资（CapitalGain），所以不仅可以省下15.3%的自雇税，而且收入税（IncomeTax）也可能会节省许多。
在这里，我还是想提醒大家，并不是所有的小营业主都适合这样的选择。下面我将通过具体事例说明在什么情况下可以通过组建LLC并选择以S Corp的形式来合法规避自雇税。
1) 以个人名义经营生意，或者成立LLC，但是没有选择以S Corp形式报税：
假设王小五一年净赚$150,000：
如果他以个人名义经营，那么所有的收入都必须上缴自雇税。因此需要交自雇税 (Self-employmentTax) $22,950 = $150,000 × 15.3% 。另外他还需要按照累进税率缴纳收入税。
如果他成立LLC，但是没有选择以S Corp形式报税，他的公司的收入自动转移到他个人。从报税的角度来说，这和没有成立公司没有区别，他还是需要交同样的自雇税和收入税。
2) 成立LLC，并且选择以S Corp形式报税：
如果王小五组建LLC并以S Corp的形式报税，他可以选择付给自己$50,000的工资，剩下的$100,000以分红(Distribution) 的形式给自己。这样自雇税就可以省下$15,300，而且他的收入税(Income Tax)也会减少许多（因为资产增资的税率与收入税的税率不同，具体计算不在本文论述范围）。另外，他挣的越多，税也就省的越多。
然而，在决定是否选择以S Corp的形式报税之前，必须要结合自己的实际情况来考虑。如果王小五的收入低于$50,000，采用S Corp可能就不会省税，或者更浪费你辛辛苦苦赚的钱。假设他的生意亏钱了，但还是按照SCorp来报税，他仍然需要支付工资部分的自雇税（FICA）；如果此时按照个人自雇来报税，因为亏损，没有收入就不需要支付自雇税了，而且生意的亏损还有可能抵减其他的收入。不过，请记住：如果是已经选择了以SCorp的报税形式，想要再放弃并返回之前的报税形式，税法有严格的特殊要求。
根据上面的事例，降低自雇税的关键就是：通过不同的公司运营形式把收入中的部分按照工资发放，剩下的部分按照投资收益发放。需要说明一下，例子中自己给自己发的工资数额需要参照行业标准。如果把自己的工资水平定的过低，IRS会有严格的审计，并要求重新核算多少是工资，多少是投资收益。一个非常有名的税务法庭(TaxCourt) 案例充分说明了这个问题：加州房产经纪人McAlary先生独自经营的SeanMcAlaryLTD, Inc房产经纪公司对战Mark H. Pfeffer代表的税务局，Commissionerof Internal Revenue。因为McAlary先生在他2006年的税表上没有申报应有的工资，也没有申报相应的自雇税，他最终被税务局告上法庭，并被裁定补交所有的税和罚金。
另外，根据Georgia的规定，有些行业在注册申请LLC时有特殊的限制。成功注册LLC以后，采用日历年度为报税周期的公司，如果希望按照SCorp来报税，需要填写Form2553。此表一般要求在2月15号之前递交IRS。
最后再次提醒大家，请结合自己的实际情况和所从事的行业详细斟酌不同公司组织形式的利弊。成立每一种公司类型，都有详细的法律和税务的特别规定。尤其是外国人在美国注册公司，需要了解的事宜更多，更复杂。在做出最终决定之前，请咨询你的律师或会计师。
(因税法复杂, 以上仅供参考, 详细内容请参见IRS规定或咨询专业会计师)
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匿名
发表于 2016-4-4 11:07:09
发表于 2016-4-2 22:09:09
